招生服务热线:15190812033
新闻动态 news
联系我们 contact us
手机:
13962702233
电话:
15190812033
邮箱:
st@cyjy.org.cn
地址:
职教校区(高庄路126号,职教园区内);金海校区(安平中路173号,万豪国际桥东50米);东洲校区(通榆北路10号,东洲公园东侧)
会计实务
小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式
添加时间:2022/7/7 16:57:17

2022年7月1日开始实施的印花税法。


大家可以借此机会系统看看二哥关于印花税的相关文章

1、《印花税法》与《印花税暂行条例》对照表

2、没签合同,交不交印花税?

3、印花税是否需要通过应交税费核算?

4、明确了!印花税按不含增值税金额缴纳,合同得这么签

5、印花税法7月1日开始执行,算税再也不用四舍五入了

6、新政!印花税法7月1日实施,配套执行口径、优惠衔接公告来了

7、提醒!该补的印花税现在赶紧补,趁系统还没带出滞纳金

8、取消按月申报,印花税新规来了


4月1日开始,小规模免税新政出台。

图片

政策最后其实还是要落到实操上,没有实际填写申报表,对政策的学习是不完整的。

7月是小规模按季度申报的第一个征收期,所以二哥给大家分享一下新政策下,小规模申报的填写方法。

当然实践中大家可能还有各种特殊情况(比如开了1%红字发票,补开了1%的发票,开了3%普通发票等,这几天二哥会陆续分享,大家记得关注二哥税税念,如果你是小规模,在具体实操中遇到申报难题,也可以添加二哥微信egssn1,把你的申报问题截图发给二哥,我帮你分析解决

其实这次政策后我个人觉得小规模的申报整体简单了,比以前有3%减按1%的时候简单多了。

具体看几个案例。

1、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元(或者说未开具发票)。

图片

分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

注意!虽然3%全部免税,不受45万标准影响,但是申报表还是要区分填写,这个问题就不要留言质疑了。

申报表填写如下:

图片

账务处理:

借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入  40万

2、二哥税税念公司为小规模纳税人(个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元(或者说未开具发票)。

图片

分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

因为是个体户,所以填写到未达起征点销售额栏次。

申报表填写如下:

图片

账务处理:

借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入  40万

3、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

图片

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

纳税人季度销售额40万,专票部分纳税,普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下:

图片
图片

账务处理:

免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入  20万

征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万

4、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票)。

图片

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

销售额100万,合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下:

图片


图片

账务处理:
借:银行存款、应收账款等科目 100万
贷:主营业务收入  100万

5、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。

图片

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票,按3%交税。

纳税人本期交税6000。

合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下:

图片

图片


图片

账务处理:

免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 80万
贷:主营业务收入  80万

征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万

6、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具的5%的增值税普通发票。

图片

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

适用5%的部分不免税,但是因为纳税人季度销售额40万,不超过45万免税,所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

图片


账务处理:

直接免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入  20万

开票时不知道是否免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 21万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 1万

实际减免
借:应交税费-应交增值税 1万
贷:营业外收入或其他收益 1万

7、二哥税税念公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具5%的增值税普通发票。

图片

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。适用5%的部分不免税

纳税人季度销售额120万,超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。

合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下:

图片


图片

账务处理:

直接免征部分: